스톡 옵션 8949

스톡 옵션 8949
§ 423 종업원 주식 매입 선택권 계획에 따라 주식을 매각 할 때 과세 소득 또는 공제 손실이 발생합니다. 귀하의 소득 또는 손실은 주식에 대해 지불 한 금액 (옵션 가격)과 귀하가 판매 할 때 귀하가받는 금액의 차이입니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 취급하지만보고 할 경상 수입이있을 수도 있습니다.
세금 신고서에이 판매를 설명하고보고해야합니다. 귀하는 양식 1099-B, 중개인 및 물물 교환 거래로부터 수익을 얻었음을 나타 냈습니다. 일정 D (양식 1040), 자본 이득 및 손실에 대한 1099-B 거래를 모두 신고해야하며, 양식 8949, 자본 자산의 판매 및 기타 처분을 사용해야 할 수도 있습니다. 세금이 부과되는 순 자본 이득이 없더라도 마찬가지입니다.
보류 기간을 만나는 지 먼저 결정해야합니다. 다음 기간이 끝날 때까지 주식을 매각하지 않으면 보유 기간 요건을 충족합니다 :
주식이 당신에게 양도 된 후 1 년의 기간과 옵션이 부여 된 후 2 년의 기간.
보유 기간 요건을 충족하는 경우 :
일반적으로 주식 매각은 자본 이득 또는 손실을 발생시키는 것으로 간주 할 수 있습니다. 옵션 가격이 옵션이 부여 된 시점의 주식의 공정 시장 가격 (FMV)보다 낮 으면 경상 이익을 누릴 수 있습니다.
보유 기간 요건을 충족하지 못하는 경우 :
매각 연도에보고해야하는 경상 이익은 매수 당시 (또는 가득되었을 때 가득되었을 때)의 행사 가격이 행사 가격을 초과하는 금액입니다. 추가 손익을 자본 이득 또는 손실로 처리하십시오.
보유 기간 요건을 충족하지만 옵션 행사 가격이 옵션이 부여 된 시점의 주식의 FMV 미만인 경우 :
양식 1040, 미국 개인 소득세 신고서의 7 행에있는 (1) 부여 일의 주식의 FMV가 옵션 가격을 초과하는 금액 또는 (2) 매각 일 또는 기타 매각 일에 주식의 FMV가 옵션 가격을 초과하는 경우. 고용주는 Form W-2, Wage and Tax Statement의 1 번 상자에 적립 된 경상 소득을 임금으로보고해야합니다. 귀하의 고용주 (또는 전 고용주)가 W-2 양식을 제공하지 않거나 W-2 양식에 상자 1의 소득이 포함되어 있지 않은 경우 양식 7 행에 소득을 계속해서 임금으로보고해야합니다 1040 년 판매 또는 기타 처분. 귀하의 이익이 경상 소득으로보고 한 금액을 초과하는 경우, 나머지는 Schedule D (Form 1040) 및 필요한 경우 Form 8949에보고 된 자본 이득입니다.
보유 기간 요건을 충족하지 못하고 귀하가 지불 한 금액보다 적은 금액으로 주식을 판매하는 경우, 귀하의 손실은 자본 손실이지만 여전히 평범한 소득을 가질 수 있습니다.
고용주가 귀하의 옵션 행사에 따라 취득한 주식의 법적 권리의 최초 이전을 기록한 경우, 양식 3922, 섹션 423 (c)에 의거 한 직원 주식 구매 계획을 통해 취득한 주식 양도권을 고용주로부터 수령해야합니다. 이 양식은 귀하의 보유 기간을 추적하고 귀하의 적격 플랜을 통해 구입 한 주식에 대한 비용 기준을 계산하는 데 도움이 될 것입니다.

양식 8949 (2017)
자본 자산의 판매 및 기타 처분.
별도로 언급하지 않는 한, 섹션 참조는 내국세 코드에 대한 것입니다.
양식 8949 - 소개 자료.
미래 발전.
양식 8949와 관련된 개발 및 발행 된 법령과 같은 지침에 대한 최신 정보는 IRS. gov/Form8949를 참조하십시오.
권한 부여 영역 자산의 롤오버에 대한 이득 제외.
권한 부여 영역 자산에 대한 롤오버 획득에 대한 선거가 2017 년에 만료되었습니다.
일반 지침.
귀하가 제출하는 신고서에 대한 Schedule D가있는 File Form 8949. 여기에는 양식 1040, 1041, 1065, 1065-B, 8865, 1120, 1120S, 1120-C, 1120-F, 1120-FSC, 1120-H, 1120-IC-DISC, 1120- ND, 1120-PC, 1120-POL, 1120-REIT, 1120-RIC, 1120-SF 및 특정 양식 990-T.
Schedule D의 1b, 2, 3, 8b, 9 또는 10 행을 완료하기 전에 Form 8949를 작성하십시오.
양식의 목적.
양식 8949를 사용하여 자본 자산의 판매 및 교환을보고하십시오. 양식 8949는 귀하와 IRS가 귀하에게보고 한 금액과 양식 1099-B 또는 1099-S (또는 대체 진술)의 금액을 귀하가 신고 한 금액으로 조정할 수있게합니다. 양식 1099-B 또는 1099-S (또는 대체 진술)을 받으면 양식 8949의 열 (d)에 양식 (또는 명세서)에 표시된 수익 (판매 가격)을 항상보고하십시오. 양식 1099-B 또는 대체 성명서)는 비용이나 다른 기준이 IRS에보고되었음을 보여 주며, 해당 양식 (또는 명세서)에 표시된 근거를 항상 (e) 열에보고합니다. 이 금액에 대한 수정이나 조정이 필요한 경우 열 (g)에 기입하십시오. 이러한 조정에 대한 자세한 내용은 양식 8949, 열 (f) 및 (g)를 완료하는 방법을 참조하십시오.
귀하가받은 모든 양식 1099-B (또는 모든 대체 진술)이 IRS에보고 된 경우 수정이나 조정이 필요하지 않으면 양식 8949를 제출할 필요가 없습니다. 1 행의 지침에 따라 예외 1을보십시오.
부동산에 대한 양식 8971에 대한 일정 A를 받았고 일정 2의 C 열에 해당 부동산의 재산세 부과액이 표시되면 신고 된 부동산의 최종 재산세 값과 일치하는 근거를 신고해야합니다 제 2 부, 일정의 E 열에. 일관된 기초보고 및 8949 양식에보고 할 금액에 대한 자세한 내용은 Column (e) - Cost 또는 Other Basis (나중에)에서 Form A에서 Form 8971까지 일관된 기초보고 양식을 참조하십시오.
개인은 다음을보고하기 위해 양식 8949를 사용합니다.
다른 형태 나 일정으로보고되지 않은 자본 자산의 판매 또는 교환,
거래 나 사업에 사용되지 않은 자본 자산의 비 의도적 전환 (사상자 또는 도용 제외)
Nonbusiness 대손 및.
무보증의 보안.
공동 신고서를 제출하는 경우, 귀하와 배우자의 거래를 모두보고해야하는만큼 양식 8949 사본을 작성하십시오. 귀하와 귀하의 배우자는 귀하의 거래를 별도의 양식에 기재하거나 귀하의 거래를 결합 할 수 있습니다. 그러나 귀하와 귀하의 배우자 모두에게 양식 8949의 총계를 귀하의 스케줄 D에 포함시켜야합니다.
기업 및 파트너십
기업 및 파트너십은 8949 양식을 사용하여 다음을보고합니다.
다른 형태 나 일정으로보고되지 않은 자본 자산의 판매 또는 교환,
Nonbusiness 대손,
양식 2439에서 배당되지 않은 장기 자본 이득.
무보증의 보안.
기업은 또한 양식 8949를 사용하여 파트너십, 부동산 또는 신뢰로부터 얻은 이익 또는 손실의 비율을보고합니다.
특정 기준에 부합하는 기업 및 파트너십의 경우, 양식 8949 작성을위한 정상적인 요구 사항에 대한 예외가 제공되었습니다. 1 행에 대한 지침에 따라 특정 기업, 파트너십, 증권 딜러 및 기타 자격있는 법인의 특별 조항을 참조하십시오.
부동산 및 신탁 회사는 양식 8949를 사용하여 다음을보고합니다.
다른 형태 나 일정으로보고되지 않은 자본 자산의 판매 또는 교환,
Nonbusiness 대손 및.
무보증의 보안.
다음과 같은 목적으로 Schedule D를 사용하십시오.
양식 8949에보고 된 거래로 인한 총 이익 또는 손실을 계산합니다.
양식 6252 또는 양식 4797의 제 1 부로부터 이득을보고하십시오.
양식 4684, 6781 또는 8824의 이익 또는 손실을보고합니다.
직접적으로 Form 1040, 13 행에보고되지 않은 자본 이득 분포를보고하려면 (또는 양식 1040NR, 14 행에 직접보고되지 않은 실제로 연결된 자본 이득 분배).
이전 과세 연도에서 현재 과세 연도까지의 자본 손실 이월을보고합니다.
파트너십, S corporation, estate 또는 trust로부터 얻은 이익 또는 손실의 점유율을보고합니다. (그러나 기업은이 유형의 이익 또는 손실을 양식 8949에보고합니다.)
양식 1099-B (또는 대체 진술)에보고 된 거래와 같이, IRS에보고 된 기초가 조정되지 않은 거래와 같이 8949 양식에 신고 할 필요가없는 특정 거래를 신고하려면 아래에 설명 된대로 예외 1, 나중에.
개인, 부동산 및 신탁은 일정표 D를 사용하여 유예되지 않은 장기 양도 소득을 2439 양식에서보고합니다.
다음을 포함하여 다른 주제에 대한 자세한 정보는 제출중인 일정 D의 지침을 참조하십시오.
다른 양식을 제출해야 할 수도 있습니다.
자본 자산의 정의.
자본 이득 분배, 배당되지 않은 자본 이득, 본 주택 매각, 개인적 사용을 위해 보유한 자본 자산의 판매 또는 파트너십이자의보고.
자본 손실, 지불 할 수없는 손실 및 세탁 판매로 인한 손실.
증권 유가 증권.
옵션으로 인한 손익.
생명 보험 회사의 탈 개인화.
유자격 중소기업 매각으로 인한 이익 배제 또는 전복.
공개적으로 거래되는 유가 증권의 매각과 같은 다른 모든 롤오버
DC 존 자산 또는 자격있는 공동체 자산의 판매 또는 교환으로 인한 이익 배제
특별 대우를받는 특정 품목.
특정 상황에서 기업, 파트너십, 부동산 및 신탁을위한 특별보고 규정
양식 6252, 4797, 4684, 6781 및 8824에 대한보고에 대한 자세한 내용은 해당 양식의 지침을 참조하십시오. Pub. 544 and Pub. 550 자세한 내용은.
기초와 기록.
기준은 세금 목적으로 부동산에 투자 한 금액입니다. 구매하는 재산의 기준은 일반적으로 비용입니다. 재산의 판매 또는 기타 처분에 대한 이득 또는 손실을 파악하기위한 근거를 알아야합니다. 귀하는 귀하의 재산의 기초 및 해당되는 경우 조정 근거를 보여주는 정확한 기록을 보관해야합니다. 기록에는 커미션을 포함한 구매 가격이 표시되어야합니다. 개선 비용과 같은 기초 증가; 감가 상각, 비 배당금 분배 및 주식 분할과 같은 기준으로 감소합니다.
기초에 대한 자세한 내용은 Column (e) - Cost 또는 Other Basis, 및이 간행물을 참조하십시오.
선술집. 550, 투자 소득 및 지출 (자본 이득 및 손실 포함).
선술집. 551, 자산의 기초.
유가 증권의 기초를 결정하기 위해 기록을 분실했거나 보관하지 않은 경우 중개인에게 도움을 요청하십시오. 양식 1099-B (또는 대체 진술)을받는 경우, 브로커는 상자 1e에서 이러한 유가 증권에 대한 귀하의 근거를보고했을 수 있습니다.
IRS는 많은 중개 회사에서 거래를 가져올 수있는 Form 8949 소프트웨어를 제공하는 회사와 파트너 관계를 맺고 있으며, 증권의 조정 기준을 추적하는 데 도움이되는 회계 소프트웨어를 제공합니다. 자세한 내용은 IRS. gov/efile을 참조하십시오.
단기 또는 장기.
재산을 소유하거나 소유 한 기간에 따라 자본 이득과 손실을 구분하십시오.
단기 자본 손익의 보유 기간은 1 년 이하입니다. 이러한 거래는 양식 8949의 1 부 (또는 양식 1의 양식 8949, 1 행의 지침에 따라 예외 1을 사용할 수있는 경우에는 Schedule D의 1a 번)에보고하십시오.
장기 양도 차익의 보유 기간은 1 년 이상입니다. 이 거래는 양식 8949의 2 부 (또는 양식 8949, 1 행에 대한 지침에 따라 예외 1을 사용할 수있는 경우 Schedule D의 8a)에보고하십시오.
보유 기간을 파악하려면 귀하가 재산을 수령 한 날부터 계산 시작하여 처리 한 날을 포함하십시오.
일반적으로 상속을 통해 취득한 재산을 처분하는 경우 재산 보유 기간에 관계없이 장기 이익 또는 손실로보고하십시오.
비 업무용 부실 채권은 단기 자본 손실로 취급해야합니다. Pub. 550은 비영리 단체의 부실 채권에 해당하는 사항과 8949 양식의 제 1 부에 그것을 입력하는 방법에 대해 설명합니다.
거래를 위해 양식 1099-B (또는 대체 진술)을받은 경우, 상자 2는 귀하의 이익 또는 손실이 단기간 또는 장기간인지 특별한 규정이 적용되는지를 결정하는 데 도움을 줄 수 있습니다. 상자 2가 비어 있고 코드 X가 양식 1099-B 상단의 "양식 8949의 적용 가능한 선택란"상자에있는 경우 브로커는 귀하의 이익 또는 손실이 단기간 또는 장기간인지 여부를 알 수 없습니다. 자신의 기록을 사용하여 귀하의 이득 (손실)이 단기간인지 장기간인지를 결정하십시오.
회사의 파트너십, 부동산 또는 신탁의 손익.
양식 8949의 해당 부분에 대한 파트너쉽, 부동산 또는 신탁 투자로 인한 자본 이득과 손실의 회사 지분을보고하십시오. 파트 I (상자 C를 선택)에서 순 단기 자본 이득 또는 손실을보고하십시오. 파트 II의 장기 자본 이득 또는 손실. 칼럼 (a)에는 "일정 K-1 (양식 1065)", "일정 K-1 (양식 1065-B)"또는 "일정 K-1 (양식 1041) 칼럼 (h)에 이득 또는 (손실)을 입력하십시오. 다른 모든 열은 비워 둡니다.
하나 이상의 스케줄 K-1이 수신되면 각각 별도의 행에보고하십시오. "파트너쉽 X"와 같은 추가 식별 정보를 포함하십시오.
전체 달러로 반올림.
양식 8949에서 센트를 전체 달러로 반올림 할 수 있습니다. 전체 달러로 반올림하면 모든 금액을 반올림합니다. 반올림하려면 센트 금액을 50 센트 이하로 낮추고 49 센트가 넘는 액수를 다음 달러로 올리십시오. 예를 들어 $ 1.49는 $ 1이되고 $ 1.50은 $ 2가됩니다.
구체적인 지침.
1 부에 대한 단기 손익을보고하십시오. 2 부에 대한 장기 손익을보고하십시오.
주식, 채권 및 부동산 (Schedule D의 1a 또는 8a 또는 Form 4684, 4797, 6252, 6781 또는 8824에보고되지 않은 경우)을 포함한 모든 자본 자산의 판매 및 교환을 입력하십시오. 거래에 대한 양식 1099-B 또는 1099-S (또는 대체 진술)을받지 못한 경우에도 이러한 거래를 포함하십시오. 그러나 귀하가 판매 한 부동산이 귀하의 본국이었던 경우, 스케줄 D (양식 1040)에 대한 지침에서 귀하의 집 판매를 참조하십시오.
별도의 행에 각 거래의 세부 정보를 입력하십시오 (별도의 행에있는 각 거래를보고하는 예외 중 하나가 귀하에게 적용되지 않는 한).
파트 I의 맨 위에있는 상자 중 하나 (A, B 또는 C)에 대한 텍스트에 설명 된 각 단기 거래 유형에 대해 별도의 파트 I을 사용하십시오. 각 파트 I에 포함 상자 (A, B 또는 C)를 선택합니다. 예를 들어, 한 파트 I에서 하나의 상자를 체크 한 경우, 해당 파트 I에 기초를 나타내는 진술서에보고 된 단기 거래 만 IRS에보고됩니다. 각 유형 (A, B 또는 C)의 모든 거래를보고하는 데 필요한만큼 파트 I 사본을 작성하십시오.
거래에 대한 양식 1099-B를받은 경우 해당 양식 상단의 "양식 8949의 적용 가능한 확인란"상자는 해당 거래를보고하는 부분 I에서 확인할 상자를 결정하는 데 도움이 될 수 있습니다. 양식 1099-B 대신에 얻는 대체 진술서는 확인할 상자를 알려줄 수 있습니다.
박스 I의보고 항목 A는 금액이 IRS에보고되지 않았다는 것을 표시하지 않는 한, 비용 또는 기타 기준으로 표시된 금액으로 양식 1099-B (또는 대체 진술)에보고 된 모든 단기 거래를 확인했습니다. 귀하의 진술서에 비용이나 다른 기준이 표시되어 있지만 IRS에보고되지 않았 음을 나타내면 (예 : 양식 1099-B의 3 번 상자가 선택되지 않은 경우), 아래 상자 B를 참조하십시오.
양식 1099-B (또는 대체 진술)에 기초하여 귀하에게보고 된 이익 또는 손실의 근거 또는 유형을 조정할 필요가 없거나 기초가되는 거래에 대해 귀하의 이익 또는 손실에 조정할 필요가없는 경우 (일반적으로 BOA A가있는 양식 8949에보고 된) IRS에보고하면 양식 8949에 해당 거래를 포함 할 필요가 없습니다. 대신 해당 거래의 요약 정보를 Schedule D에 직접보고 할 수 있습니다. 자세한 내용은 예외를 참조하십시오. 1, 나중에.
Box I로보고하십시오. B는 비용 또는 기타 기준으로 표시된 금액없이 또는 IRS에보고되지 않은 비용이나 기타 기준을 보여주는 형태 1099-B (또는 대체 진술)로보고 된 모든 단기 거래를 확인했습니다. . 귀하의 진술서에 비용 또는 기타 거래 기초가 IRS에보고 된 경우 (예 : 양식 1099-B의 3 번 상자가 선택되어있는 경우) 상자 A를 참조하십시오.
파트 I에 대한보고 상자 C는 양식 1099-B (또는 대체 진술)를받지 않았기 때문에 상자 A 또는 B를 확인할 수없는 모든 단기 거래를 확인했습니다.
파트 II의 맨 위에있는 상자 중 하나 (D, E 또는 F) 중 텍스트에 설명 된 장기 거래의 각 유형에 대해 별도의 파트 II를 사용하십시오. 확인하는 상자의 텍스트 (D, E 또는 F)에 설명 된 거래 만 각 파트 II에 포함하십시오. 각 파트 II에서 하나의 상자 만 선택하십시오. 예를 들어, 파트 II에서 D 란을 체크 한 경우, 해당 파트 II에 포함 시키십시오. 장기 거래는 IRS에보고됩니다. 각 유형 (D, E 또는 F)의 모든 거래를보고하는 데 필요한만큼 파트 II 사본을 작성하십시오.
거래에 대한 양식 1099-B를받은 경우 해당 양식 상단의 "양식 8949의 적용 가능한 확인란"상자는 해당 거래를보고하는 부분 II에서 확인할 상자를 결정하는 데 도움이 될 수 있습니다. 양식 1099-B 대신에 얻는 대체 진술서는 확인할 상자를 알려줄 수 있습니다.
상자 D로 2 부에 대한보고는 금액이 IRS에보고되지 않았다는 것을 표시하지 않는 한 비용 또는 기타 기준으로 표시된 금액으로 양식 1099-B (또는 대체 진술)에보고 된 모든 장기 거래를 확인했습니다. 귀하의 진술서에 비용이나 다른 기준이 표시되어 있지만 IRS에보고되지 않았 음을 나타내면 (예 : 양식 1099-B의 3 번 상자가 선택되지 않은 경우) 아래 상자 E를 참조하십시오.
양식 1099-B (또는 대체 진술)에 기초하여 귀하에게보고 된 이익 또는 손실의 근거 또는 유형을 조정할 필요가 없거나 기초가되는 거래에 대해 귀하의 이익 또는 손실을 조정할 필요가없는 경우 국세청에보고하면 (일반적으로 상자 D를 통해 양식 8949에보고 됨) 양식 8949에 해당 거래를 포함 할 필요가 없습니다. 대신, 일정 D에서 해당 거래에 대한 요약 정보를 직접보고 할 수 있습니다. 자세한 내용은 예외를 참조하십시오. 1, 나중에.
상자 E를 사용하여 2 부에 대한 보고서는 비용 또는 기타 기준으로 표시된 금액없이 또는 비용 또는 기타 기준이 IRS에보고되지 않았 음을 표시하는 양식 1099-B (또는 대체 진술)로보고 된 모든 장기 거래를 확인했습니다 . 귀하의 명세서에 비용 또는 기타 거래 기초가 IRS에보고 된 경우 (예 : 양식 1099-B의 상자 3이 선택되어있는 경우) 위의 상자 D를 참조하십시오.
상자 F를 사용하여 2 부에 대한 보고서는 1099-B 양식 (또는 대체 진술)을받지 않았기 때문에 상자 D 또는 E를 확인할 수없는 모든 장기 거래를 확인했습니다.
단일 상자를 선택하여 모든 거래를 설명 할 수있는 경우 양식 8949 (파트 I 및 파트 II)의 전체 사본을 작성하고 제출할 필요가 없습니다. 이 경우 파트 I 또는 파트 II를 작성하고 파일을 작성하고 트랜잭션을 설명하는 상자를 선택하십시오. 그렇지 않으면 위에 설명 된대로 거래의 각 카테고리에 대해 별도의 파트 I 또는 파트 II를 작성하십시오.
모든 파트 I 및 파트 II의 합계를 일정표에 포함하십시오. 양식 8949 및 일정 D는이를 수행하는 방법을 설명합니다.
별도의 행에 각 트랜잭션보고에 대한 예외.
규칙에 대한 예외 사항으로 각 거래를 1 부 또는 2 부로 구분하여보고해야합니다. 자격이있는 납세자는 예외 1 또는 예외 2를 사용할 수 있습니다. 납세자는 Form 1120S, 1065 또는 1065-B 및 기타 자격있는 법인을 신고해야하며 나중에 특정 기업, 파트너십, 증권 딜러 및 기타 자격있는 법인에 대한 특별 조항이 있어야합니다.
예외 1.
양식 8949는 특정 거래에는 필요하지 않습니다. 이러한 거래를 집계하고 Schedule D의 라인 1a (단기 거래의 경우) 또는 라인 8a (장기 거래의 경우)에 직접보고 할 수 있습니다. 이 옵션은 거래 (수집품 판매 제외)에만 적용됩니다. 그 중 :
귀하는 IRS에보고 된 근거를 보여 주며 상자 1f 또는 1g에 어떠한 조정도 표시하지 않는 양식 1099-B (또는 대체 진술)
상자 2의 보통 상자는 선택되어 있지 않습니다.
양식 1099-B (또는 대체 진술)에보고 된 이익 또는 손실의 근거 또는 유형이나 귀하의 이익 또는 손실에 대해 조정할 필요가 없습니다.
이러한 거래를 일정 D에 직접보고하기로 선택한 경우 양식 8949에이 거래를 포함 할 필요가 없으며 명세서를 첨부 할 필요가 없습니다. 자세한 내용은 Schedule D 지침을 참조하십시오.
Exception 1을 사용할 자격이 있고 Exception 2를 사용할 자격이있는 경우 두 가지를 모두 사용할 수 있습니다. 예외 1에 해당하는 거래를 Schedule D의 라인 1a 또는 8a 중 어느 하나에 직접 적용하여보고하십시오. 예외 2에서 설명한대로 나머지 거래를 신고하십시오.
예외 2.
파트 I 또는 파트 II의 별도 행에 각 거래를보고하는 대신 파트 I 및 II와 동일한 모든 정보를 포함하고 유사한 형식 (예 : 재산 설명, 취득 및 처분, 수익금, 기초, 조정 및 코드 및 이익 또는 손실). 필요한만큼 첨부 된 문장을 사용하십시오. 해당 상자를 선택하여 파트 I 및 II의 모든 첨부 된 명세서의 합계를 입력하십시오.
예를 들어, 상자 B를 사용하는 제 1 부에 대한보고는 IRS에보고되지 않은 근거를 보여주는 진술서에서 중개인이보고 한 거래의 모든 단기 손익을 검사했습니다. 브로커의 이름과 (a) 란에 "첨부 된 진술서보기"라는 단어를 입력하십시오. 열 (b)와 (c)는 비워 둡니다. 칼럼 (f)에 "M"을 입력하십시오. 다른 코드도 적용되는 경우, (f) 란에 모든 코드를 입력하십시오. 열 (d), (e), (g) 및 (h)에 적용되는 합계를 입력하십시오. 둘 이상의 중개인의 진술이있는 경우 각 중개인의 합계를 별도의 행에보고하십시오.
파트 I 또는 II의 각 거래 또는 첨부 된 진술을보고하는 대신 "요청시 사용 가능"및 요약 합계를 입력하지 마십시오.
특정 기업, 파트너쉽, 증권 딜러 및 기타 자격있는 법인을위한 특별 조항.
이 특별 조항은 특정 기업, 파트너십, 증권 딜러 및 비영리 단체에 적용됩니다. 드물기는하지만 개별 납세자는 자격이 없습니다.
다음과 같은 경우 각 거래의 세부 사항을 제 1 부 또는 2 부의 별도 행에 또는 첨부 된 명세서에보고하는 대신 요약 합계를 입력 할 수 있습니다.
규정 제 1.6045-1 (c) (3) (i) (B)에 의거하여 양식 1120S, 1065 또는 1065-B를 제출하거나 법인 또는 면제 조직과 같은 양식 1099-B를 면제받는 납세자 과.
해당 파트에 대해 다섯 개 이상의 트랜잭션을보고해야합니다.
이 조항이 귀하에게 적용되는 경우 1 행에 요약 합계를 입력하십시오. 요약 합계에 상자 A 또는 B의 텍스트에 설명 된 거래가 포함되어 있더라도 단기 거래의 경우 파트 I의 맨 위에있는 C 란을 선택하십시오. 요약 총액에 상자 D 또는 E의 텍스트에 설명 된 거래가 포함되어 있어도 파트 II 상단의 확인란 F를 선택하십시오. (a) 열에 "요청시 제공"을 입력하십시오. 열 (b)와 (c)는 비워 둡니다. 칼럼 (f)에 "M"을 입력하십시오. 다른 코드도 적용되는 경우, (f) 란에 모든 코드를 입력하십시오. 열 (d), (e), (g) 및 (h)에 적용되는 합계를 입력하십시오.
각 브로커의 합계에 대해 별도의 행을 사용하지 마십시오. 대신, 파트 I (상자 C가 선택된 상태) 또는 파트 II (상자 F가 선택된 상태)의 한 행에있는 모든 중개인의 요약 합계를 입력하십시오.
신고서를 e - 파일로 보내지 만 전자 신고서의 별도 행에 각 거래를보고하지 않기로 선택한 경우, (a) 양식에 8949 양식을 첨부하여 PDF 첨부 파일로 첨부하거나 (b) 양식 8949를 양식 8453에 첨부해야합니다 ( 또는 양식 8453 시리즈의 해당 양식)을 작성하여 양식을 IRS에 우편으로 보내십시오. (그러나 양식 8949를 양식 8453-FE에 첨부 할 수 없습니다.) 양식이 8949 양식과 유사한 양식 인 경우 양식 8949를 첨부하는 대신 양식 8949와 동일한 정보를 모두 포함하는 하나 이상의 명령문을 첨부 할 수 있습니다 양식 8949.
그러나 이는 예외 1에 해당하는 거래 또는 특정 기업, 파트너쉽, 증권 딜러 및 기타 자격있는 법인에 대한 특별 조항에 적용되지 않습니다. 이 경우 첨부 파일, 명세서 또는 양식 8453이 필요하지 않습니다.
자선 기금 연금의 수혜자이고 상자 3에 금액을 보여주는 양식 1099-R을받는 경우 상자 F를 선택하여 파트 II에 상자 3 금액을보고하십시오. 컬럼 (a)에 "Form 1099-R"을 입력하십시오. 열 (d)에 상자 3 금액을 입력하십시오. 또한 컬럼 (h)을 완성하십시오.
상자 C가있는 파트 I에 양식 2438의 4 행에있는 순 단기 자본 이득을 입력하십시오. 칼럼 (a)의 "Form 2438, line 4에서 순 단기 자본 이득"을 입력하고, 칼럼 (h)에 이득을 입력하고 다른 모든 칸은 비워 둡니다.
상자 F를 선택하여 파트 II에 양식 2438의 12 행에서 금액을 입력하십시오. 칼럼 (a)에 "지정되지 않은 배당 된 자본 이득 (양식 2438에서)"을 입력하고 칼럼 (h)에 이득 금액을 입력하고 다른 모든 칸을 비워 둡니다.
기업 및 파트너쉽은 Form 2439의 배분되지 않은 장기 양도 소득을 상자 II의 파트 II에보고합니다. 칼럼 (a)의 "From Form 2439"를 입력하고 칼럼 (h)에 이득을 입력하고 다른 모든 칼럼을 비워 둡니다. 개인은 일정표 D (양식 1040)의 11 행에있는 양식 2439에서 배당되지 않은 장기 양도 소득을보고합니다. 부동산 및 신탁 회사는 Schedule D (Form 1041)의 11 행에 해당 금액을보고합니다.
우발 채무 증권.
비상근 채권 방식의 과세 대상 우발 채무 상품을 손익으로 판매하는 경우, 채무 상품을 자본 자산으로 보유하고 있더라도 평범한 소득 (이자 소득)이됩니다. 비회원 채권 방법에 따라 과세 대상 우발 채무 상품을 분실로 판매하는 경우, 채무 상품에 대한 이전 OID 포함 물의 범위까지 손실이 발생합니다. 채무 상품이 자본 자산 인 경우 이전 OID 포함액보다 많은 손실은 자본 손실로 처리하십시오. 이러한 규칙에 대한 예외 사항은 규칙 섹션 1.1275-4 (b)를 참조하십시오.
비상근 채권 방식의 과세 대상 우발 지급 채권 상품의 판매를보고하는 양식 1099-B (또는 대체 진술)을 받고 상자 2의 보통 상자가 확인되면 조정이 필요할 수 있습니다. 칼럼 (g)에 기입하기위한 조정을 이해하기 위해 칼럼 (g)의 조건부 지불 채무 증서 작업 표를보십시오.
Pub. 550 또는 Pub. 적용될 수있는 특별 규칙 또는 조정에 대한 자세한 내용은 1212 항을 참조하십시오.
머니 마켓 펀드의 NAV 방법.
머니 마켓 펀드의 주식과 관련하여 순자산 가액 (NAV) 방식으로 자본 이득 또는 손실을 결정한 경우, (a) 란에 "(NAV)"가 표시된 펀드 이름을 입력하십시오. 상자 C가있는 부분 I. 칼럼 (h)에 순 이득 또는 (손실)을 입력하십시오. 다른 모든 열은 비워 둡니다. NAV 방법에는 장기간 자본 이득이나 손실을 입력 할 수 없습니다.
귀하의 비용 (또는 다른 기준)을 반환하는 법인의 배당금은 귀하가 비용 (또는 다른 기준)을 회복 할 때까지 과세되지 않습니다. 이 배분으로 비용 (또는 다른 기준)을 줄이되, 0 이하로 줄이지 마십시오. 전체 비용 (또는 기타 기준)을 회수 한 후에 나중의 비 배당 분배는 자본 이득으로 과세됩니다. 과세 대상이 아닌 배당금 지급 자의 이름을 파트 I의 C 체크 박스 또는 파트 II의 F 체크 박스 (주식 보유 기간에 따라 다름)에 기입하십시오. (d)와 (h) 란에 과세 부분을 입력하십시오. 배당을받지 않은 배급 자의 각 지불자는 상자 3의 배분 금액을 보여주는 양식 1099-DIV를 보내야합니다.
무역 또는 비즈니스에서 사용되지 않는 감가 상각 속성의 처분.
8949 양식에 무역 또는 비즈니스에는 사용되지 않지만 투자를 위해 또는 비영리 활동에 사용되는 감가 상각 자산의 판매 또는 교환으로 인한 손실을보고하십시오. 해당 부동산의 매각으로 인한 이익을 얻는 경우 양식 4797 지침에서 무역 또는 비즈니스에 사용되지 않는 상각 자산 처분을 참조하십시오.
판매 가격이나 기준을 알 수없는 기타 손익.
판매 가격이나 기준 (양식 8621의 장기 자본 이득 등)을 알지 못하는 또 다른 이익 또는 손실이있는 경우 열 (a)의 이득 또는 손실에 대한 설명을 입력하십시오 파트 I에서 상자 C를 선택하거나 파트 II에서 상자 F를 선택합니다 (속성 보유 기간에 따라 다름). 이익이 있다면 열 (d)와 (h)에 그것을 입력하십시오. 손실이있는 경우 열 (e) 및 (h)에 입력하십시오. 가능한 다른 열을 완성하십시오.
칼럼 (a) - 속성에 대한 설명.
주식의 경우, 주식 수를 포함하십시오. 양식 1099-B 또는 1099-S (또는 대체 진술)에 표시된대로 재산의 설명에 기초한 경우 스톡 시세 기호 또는 약어를 사용하여 부동산을 설명 할 수 있습니다.
2010 년 사망 한 사람으로부터 재산을 상속 받았고 재산 집행자가 선거를 통해 8939 양식을 제출 한 경우 칼럼 (a)에도 "INH-2010"을 입력하십시오.
칼럼 (b) - 취득일.
이 칼럼에 재산을 취득한 날짜를 입력하십시오. 거래소 또는 장외 시장에서 구입 한 주식 및 채권의 거래일을 입력하십시오. 단기 매물을 얻으려면 브로커 또는 대금업자에게 인도 된 부동산을 취득한 날짜를 입력하여 단기 매매를 마감하십시오. 귀하가 2001 년 1 월 1 일 (또는 즉시 교환 할 수있는 주식의 경우 2001 년 1 월 2 일)에 판매 및 재 취득한 것으로 이전에 선출 한 부동산에 대해서는 판매 및 재 취득으로 간주되는 날짜를 입력하십시오.
양식 1099-B (또는 대체 진술)을받은 경우 상자 1b는 귀하가 재산을 취득한시기를 결정하는 데 도움을 줄 수 있습니다.
일반적으로 상속을 통해 취득한 재산을 처분하는 경우 해당 상자 (D, E 또는 F)를 확인하여 파트 II에서 판매 또는 교환을보고하십시오. (b) 란에 "INHERITED"라고 기입하십시오.
다양한 날짜에 취득한 주식.
여러 가지 다른 구매를 통해 얻은 주식 (또는 비슷한 속성) 블록을 팔린 경우 한 행에 판매를보고하고 (b) 열에 "VARIOUS"를 입력 할 수 있습니다. 그러나 파트 I의 판매에 대한 단기 이익 또는 손실을보고하고 파트 II의 장기 이득 또는 손실을보고해야합니다.
(c) 란 - 판매 또는 처분 일자.
이 칼럼에 재산을 판매하거나 처분 한 날짜를 입력하십시오. 거래소 또는 장외 시장에서 거래되는 주식 및 채권에 대한 거래일을 사용하십시오. 단기 매매의 경우에는 브로커 또는 대금업자에게 매도 한 날짜를 입력하여 단기 매매를 마감합니다.
양식 1099-B (또는 대체 진술)을받은 경우, 상자 1c는 부동산 매각 또는 처분시기를 결정하는 데 도움을 줄 수 있습니다.
열 (d) - 수익 (판매 가격)
거래에 적용되는 아래 지침을 따르십시오.
양식 1099-B 또는 1099-S (또는 대체 진술)을받지 못했습니다.
거래에 양식 1099-B 또는 1099-S (또는 대체 진술)을받지 못한 경우 순 수익을 (d) 열에 입력하십시오. 순 수익은 총 수익에서 브로커 수수료, 수수료 및 주 및 지방 양도세와 같은 모든 판매 비용을 뺀 값과 같습니다. 통화 옵션을 판매하고 행사 한 경우 일정 옵션 (옵션 D (1040)의 지침에있는 옵션의 이익 또는 손실에 설명 된대로)에 따라 옵션으로 판매되는 부동산의 판매 가격을 조정해야합니다.
귀하는 양식 1099-B 또는 1099-S (또는 대체 진술)를 받았습니다.
거래에 대한 양식 1099-B 또는 1099-S (또는 대체 진술)를받은 경우, 받은 양식 또는 명세서에 표시된 수입을 열 (d)에 입력하십시오. 귀하가받은 양식이나 진술에 반영되지 않은 판매비 또는 옵션 보험료가있는 경우 (표시된 수입이나 기준에 따라 조정), (f) 란에 "E"를 입력하고 지). 나중에 열 (g) - 이익 조정 또는 (손실)의 예를 참조하십시오.
귀하가 수령 한 수익금이 양식 1099-B 또는 1099-S (또는 대체 진술)보다 많으면 정확한 수익금을 (d) 란에 기입하십시오. 예를 들어 양식 1099-S의 상자 4가 선택되어있는 경우 이런 일이 발생할 수 있습니다.
저축 보증금이나 보증금과 같은 양도 할 수없는 채무로 원래의 투자금을 반환하기 만하는 거래에 대해서는 양식 1099-B (또는 대체 진술)을받지 않아야합니다. 그러나 만일 그렇게했다면, (d)와 (e) 란 모두 양식 1099-B (또는 대체 진술)에 표시된 수입을보고하십시오.
열 (e) - 기타 기준.
구매하는 부동산의 기준은 일반적으로 구매 가격 및 수수료와 같은 구매 비용을 포함한 비용입니다. 재산을 상속받은 경우, 선물로받은 경우 또는 면세 교환 또는 비자발적 인 전환 또는 "세탁 판매"와 관련하여 실제 비용을 기준으로 사용할 수 없습니다. 실제 비용을 사용하지 않는 경우, 귀하의 근거에 대한 설명을 첨부하십시오.
선물로 취득한 부동산의 기초는 일반적으로 기증자의 손에있는 부동산의 기초입니다. 상속 재산의 기초는 일반적으로 사망일의 공정한 시장 가치입니다. Pub. 자세한 내용은 551을 참조하십시오.
당신이 2010 년에 사망 한 사람으로부터 물려받은 재산을 팔았을 때 집행자가 8939 양식을 제출하는 선거를했다면, Pub. 4895.
2001 년 1 월 1 일에 보유하고 있던 부동산에 대한 수익을 인식하기로 선택한 경우, 해당 부동산에 대한 귀하의 근거는 간주되는 판매로 인해 발생한 것으로 판결이 났는지 여부에 관계없이 판매 및 재 취득으로 간주되는 마감 시점의 시장 가격 또는 공정한 시장 가치 이익 또는 무한한 손실.
A에 8971의 일관된 기초보고 양식을 계획하십시오.
귀하가 재산세 신고서를 제출해야하는 부동산 또는 다른 사람의 집행자로부터 Form A에 양식 A를받는 경우 귀하는 해당 부동산으로부터 재산을 수령하는 (또는받는) 수혜자 인 경우, 귀하가 수령 한 부표 C의 제 2 부, C 열에 해당 부동산이 사망자의 유산 세 부과금을 인상했다는 것을 나타내면 재산의 최종 재산세 값과 일치하는 기초가됩니다. 이 경우 먼저 Schedule A의 Part 2, E 열에 명시된 최종 재산세 값과 같거나이 금액을 사용하십시오. 이 금액은 부동산의 초기 기준입니다. 그런 다음 나중에 조정 기준에 설명 된대로 속성에서 초기 기준을 조정합니다. 결과 금액은 서식 8949의 열 (e)에 입력됩니다.
양식 8971에 대한 추가 일정 A를받은 경우, 가장 최근 날짜의 보충 일정 A를 사용하여 초기 기준을 결정하십시오.
일관성없는 기초보고에 대한 처벌.
If you use an initial basis that is more than the amount listed in Part 2, column E of the Schedule A to figure your basis in the property and Part 2, column C of the Schedule A indicates that the property increased the estate tax liability of the decedent, you may be subject to a penalty equal to 20% of any resulting underpayment of tax because the basis reported isn’t consistent with the final estate tax value of the property.
For more details, see Pub. 551, Pub. 550, or the Instructions for Form 8971 and Schedule A available at IRS. gov/Form8971.
Before you can figure any gain or (loss) on a sale, exchange, or other disposition of property, you usually must make certain adjustments (increases and decreases) to the basis of the property. Increase the basis of your property by capital improvements. Decrease it by depreciation, amortization, and depletion.
If you sold stock, adjust your basis by subtracting all the nondividend distributions you received before the sale. Also adjust your basis for any stock splits. See Pub. 550 for details. See Form 1099-B and How To Complete Form 8949, Columns (f) and (g) , later, for the adjustment you must make if you received a Form 1099-B (or substitute statement) and the basis shown in box 1e is incorrect.
Increase the cost or other basis of a taxable original issue discount (OID) debt instrument by the amount of OID that you have included in gross income for that instrument. See Pub. 550 for details.
Increase the cost or other basis of a tax-exempt OID debt instrument by the amount of tax-exempt OID that accrued on the debt instrument while held by you. See Pub. 550 for details.
If you elect to currently include in income the market discount on a bond, increase the basis of the bond by the market discount that has been included in income for that bond. See Pub. 550 for details.
If you elect to amortize bond premium on a taxable bond, reduce the basis of the bond by any bond premium amortization allowed as either an offset to interest income or as a deduction for that bond. See Pub. 550 for details. Reduce the basis of a tax-exempt bond by any bond premium amortization for that bond. See Pub. 550 for details.
If a charitable contribution deduction is allowable because of a bargain sale of property to a charitable organization, you must allocate your basis in the property between the part sold and the part contributed based on the fair market value of each. See Pub. 544 for details.
For compensatory options granted after 2013, the basis information reported to you on Form 1099-B (or substitute statement) won’t reflect any amount you included in income upon grant or exercise of the option. Increase your basis by any amount you included in income upon grant or exercise of the option. For compensatory options granted before 2014, any basis information reported to you on Form 1099-B (or substitute statement) may or may not reflect any amount you included in income upon grant or exercise of the option; therefore, the basis may need to be adjusted. If the basis information reported to you on Form 1099-B (or substitute statement) doesn’t reflect an amount you included in income upon grant or exercise of the option, increase your basis by the amount you included in income upon grant or exercise of the option. See Pub. 525 for more information.
You can use the average basis method to determine the basis of shares of stock if the shares are identical to each other, you acquired them at different prices and left them in an account with a custodian or agent, and either:
They are shares in a mutual fund (or other regulated investment company);
They are shares you hold in connection with a dividend reinvestment plan (DRP), and all the shares you hold in connection with the DRP are treated as covered securities (defined below); 또는.
You acquired them after 2011 in connection with a DRP.
Shares are identical if they have the same CUSIP number, except that shares of stock in a DRP aren't identical to shares of stock that aren't in a DRP, even if they have the same CUSIP number. (CUSIP numbers are security identification numbers.)
If you are using the average basis method and received a Form 1099-B (or substitute statement) that shows an incorrect basis, enter "B" in column (f), enter the basis shown on Form 1099-B (or substitute statement) in column (e), and see How To Complete Form 8949, Columns (f) and (g) , later. For details on making the election and figuring average basis, see section 1012, Pub. 550, and Regulations section 1.1012-1(e).
If the property you sold was a covered security, its basis should be shown in box 1e of the Form 1099-B (or substitute statement) you received from your broker. Generally, a covered security is any of the following.
Stock you acquired after 2010 (generally after 2011 if in a mutual fund or other regulated investment company, or acquired through a dividend reinvestment plan).
Certain stock held in a mutual fund or in connection with a dividend reinvestment plan for which a single-account election is in effect.
Certain debt instruments you acquired after 2013.
Certain options, warrants, and stock rights you granted or acquired after 2013.
A securities future contract you entered into after 2013.
Variable rate debt instruments acquired after 2015.
Inflation-indexed debt instruments acquired after 2015.
Contingent payment debt instruments acquired after 2015.
Convertible debt instruments acquired after 2015.
Options on debt instruments with payments denominated in (or determined by reference to) a currency other than the U. S. dollar and granted or acquired after 2015.
Options issued as part of investment units and granted or acquired after 2015.
For more information on covered securities, see section 6045(g) and Regulations section 1.6045-1.
If box 5 on Form 1099-B is checked, the property sold wasn't a covered security.
Enter the basis shown on Form 1099-B (or substitute statement) in column (e). If the basis shown on Form 1099-B (or substitute statement) isn't correct, see How To Complete Form 8949, Columns (f) and (g) , later, for the adjustment you must make.
Enter the correct basis of the property in column (e) if:
No basis is shown on Form 1099-B (or substitute statement), or.
The basis shown wasn't reported to the IRS.
Column (f)—Code.
In order to explain any adjustment to gain or (loss) in column (g), enter the appropriate code(s) in column (f). See How To Complete Form 8949, Columns (f) and (g) , later. If more than one code applies, enter all the codes that apply in alphabetical order (for example, "BOQ"). Don't separate the codes by a space or comma.
Column (g)—Adjustments to Gain or (Loss)
Enter in this column any necessary adjustments to gain or (loss). Enter negative amounts in parentheses. Also enter a code in column (f) to explain the adjustment. See How To Complete Form 8949, Columns (f) and (g) , later.
More than one code.
If you entered more than one code in column (f) on the same row, enter the net adjustment in column (g). For example, if one adjustment is $5,000 and another is ($1,000), enter $4,000 ($5,000 − $1,000).
You sold your main home in 2017 for $320,000 and received a Form 1099-S showing the $320,000 gross proceeds. The home's basis was $100,000. You had selling expenses of $20,000 that wasn't included on your Form 1099-S. Under the tests described in Sale of Your Home in the Instructions for Schedule D (Form 1040), you can exclude the entire $200,000 gain from income. On Form 8949, Part II, check box F at the top. Complete columns (a), (b), and (c). Enter $320,000 in column (d) and $100,000 in column (e). Enter "EH" in column (f). In column (g), enter $220,000 ($20,000 selling expenses + $200,000 exclusion) as a negative number. Put it in parentheses to show it is negative. In column (h), enter -0- ($320,000 − $100,000 − $220,000). If this is your only transaction on this Part II, enter $320,000 in column (d) on line 10 of Schedule D (Form 1040), $100,000 in column (e), ($220,000) in column (g), and -0- in column (h).
How To Complete Form 8949, Columns (f) and (g)
If this transaction is reported on a Part I with box B checked at the top or if this transaction is reported on a Part II with box E checked at the top, enter the correct basis in column (e), and enter -0- in column (g).
If this transaction is reported on a Part I with box A checked at the top or if this transaction is reported on a Part II with box D checked at the top, enter the basis shown on Form 1099-B (or substitute statement) in column (e), even though that basis is incorrect. Correct the error by entering an adjustment in column (g). To figure the adjustment needed, see the Worksheet for Basis Adjustments in Column (g) . Also see Example 4—adjustment for incorrect basis in the instructions for column (h).
If you received a partial payment of principal on a bond, don't use the worksheet. Instead, enter the smaller of the accrued market discount or your proceeds in column (g). Also report it as interest on your tax return.
If you chose to include market discount in income currently, enter -0- in column (g). Before figuring your gain or (loss), increase your basis in the bond by the market discount you have included in income for all years. See the instructions for code B above.
Column (h)—Gain or (Loss)
Figure gain or (loss) on each row. First, subtract the cost or other basis in column (e) from the proceeds (sales price) in column (d). Then take into account any adjustments in column (g). Enter the gain or (loss) in column (h). Enter negative amounts in parentheses.
Column (d) is $6,000 and column (e) is $2,000. Enter $4,000 in column (h).
Column (d) is $6,000 and column (e) is $8,000. Enter ($2,000) in column (h).
Column (d) is $6,000, column (e) is $2,000, and column (g) is ($1,000). Enter $3,000 in column (h).
Example 4—adjustment for incorrect basis.
You sold stock for $1,000. You had owned the stock for 3 months. Your correct basis for the stock is $100, but you receive a Form 1099-B that shows your basis is $900 and shows your broker reported that basis to the IRS. Enter $900 on line 1 of the Worksheet for Basis Adjustments in Column (g) . Enter $100 on line 2 of the worksheet. Since line 1 is larger than line 2, leave line 3 blank and enter $800 ($900 − $100) as a positive number on line 4. Also enter $800 in column (g) of a Part I with box A checked at the top. Enter "B" in column (f). Enter $1,000 in column (d) and $900 in column (e). To figure your gain or (loss), subtract $900 from $1,000. Combine the result, $100, with the $800 adjustment in column (g). Your gain is $900 ($100 + $800). Enter $900 in column (h).
Worksheet for Basis Adjustments in Column (g)
If the basis wasn't reported to the IRS, enter the correct basis in column (e) and enter -0- in column (g) (unless you must make an adjustment for some other reason). You don't need to complete this worksheet.
If the basis was reported to the IRS, enter the reported basis shown on Form 1099-B (or substitute statement) in column (e) and use this worksheet to figure the adjustment to include in column (g).
Worksheet for Accrued Market Discount Adjustment in Column (g)
Worksheet for Contingent Payment Debt Instrument Adjustment in Column (g)
The total of the amounts in column (h) of line 2 of all your Forms 8949 should equal the amount you get by combining columns (d), (e), and (g) on the corresponding line of Schedule D. For example, the total of the amounts in column (h) of line 2 of all your Forms 8949 with box A checked should equal the amount you get by combining columns (d), (e), and (g) on line 1b of Schedule D. The total of the amounts in column (h) of line 2 of all your Forms 8949 with box E checked should equal the amount you get by combining columns (d), (e), and (g) on line 9 of Schedule D.

종업원 스톡 옵션에 대해 이중 과세를 피하는 법.
종업원 스톡 옵션이나 주식 매입 계획에 참여한 사람은 세금을 초과 지불 할 수 있습니다. 아마도 많은 & mdash; 2014 년에 발효 된보고 요건을 이해하지 못하는 경우
요건에 따라 모든 중개인은 종업원 스톡 옵션 또는 구매 계획을 통해 2014 년 1 월 1 일 이후에 인수 및 매각 된 주식에 대해 Form 1099-B에 대한 비용 기준을 이중 과세, 직원이 Form 8949를 수정하지 않는 한 새로운 요구 사항은 직원에게 부여 된 제한된 주식에는 적용되지 않습니다.
& ldquo; 매우 혼란스럽고 무서운 & rdquo; 국가 스톡 플랜 전문가 협회 (National Stock Professionals Professionals)의 이사 인 바바라 박 사 (Barbara Baksa)는 말한다. & ldquo; 중요한 것은 Form 1099-B에보고 된 비용 기준이 정확하다고 가정하지 않는 것입니다. IRS가 조정 내용을보고하는 방법에 대한 귀하의 이해에 확신을 가져야하며 IRS가 귀하의 실수로이를 처리 할 것을 두려워하지 않아야합니다. & rdquo;
주식 보상은 베이 지역, 특히 기술 분야에서 일반적입니다. 작년에 회사 주식을 매각 한 종업원은 2 월 중순에 1099 개를 받기 시작해야합니다. 국세청 (IRS)은이 시한 폭탄에 대해 납세자들에게 경고 할 길을 빠져 나오지 않았습니다. 직원들은 고용주 및 중개 회사에서 얻은 모든 것에 세심한주의를 기울여야하며 세금 전문가와의 상담을 적극적으로 고려해야합니다.
중개 회사는 고객 및 IRS에 주식 및 기타 증권의 판매를보고하기 위해 양식 1099-B를 사용합니다. 비용 기준은 커미션을 포함하여 주식에 대해 지불 한 금액입니다. 수익은 커미션 후에 판매에서 얻은 것입니다.
보통 주식 매매의 경우 비용 기반과 수익의 차이는 Schedule D의 자본 이득 또는 손실로보고됩니다.
그러나 종업원 옵션이나 구매 계획에 따라 취득한 주식은 다릅니다. 최소한 귀하의 이익 중 일부는 보상으로 간주되어 일반 소득으로 과세됩니다. W-2 양식의 1 번 상자에 임금으로 포함됩니다. 그러나 판매는 또한 Schedule D에보고되어야합니다.
그리고 거기에 문지르 기가 있습니다. 보상 구성 요소를 추가함으로써 비용 기준을 조정하지 않는 한 그 금액에 두 번 세금이 부과됩니다. 경상 이익과 자본 이득으로.
2011 년부터 2013 년까지 중개인은 직원을 위해이 조정을하고 Form 1099-B에 대한 정확한 비용 기준을보고 할 수있는 옵션을 가졌습니다. 그리고 대부분이 그랬다.
새로운 규칙에 따라 중개인은 종업원 스톡 옵션 또는 구매 계획을 통해 2014 년 1 월 1 일 이후에 취득한 주식에 대해 조정할 수 없습니다. 그들은 조정되지 않은 근거 나 종업원이 주식에 대해 지불 한 금액만을보고 할 수 있습니다. 이중 과세를 피하려면 직원이 8949 양식을 수정해야합니다.
경고 : & ldquo; 1g 조정 & rdquo; 상자를 사용하지 마십시오. 이 조정을 위해 양식 1099-B에; 그것은 완전히 다른 것을위한 것입니다. 조정에 필요한 정보는 아마도 귀하의 1099-B와 함께 제공되는 보충 자료에있을 것입니다.
간단한 예를 들어 봅시다. 주당 10 달러로 회사에서 주식을 취득 할 수있는 옵션이 부여되었다고 가정 해보십시오. (인센티브 스톡 옵션은 약간 다르지만 새로운 요구 사항에 해당됩니다.)
주식이 $ 30 인 경우 옵션을 행사하고 동시에 주식을 판매합니다. 당신은 20 달러의 이득을 얻습니다. 그것 모두는 경상 수입입니다.
& ldquo; 회사는 세금을 보류하고 W-2에 20 달러를 소득으로보고합니다. 브로커는 판매를 위해 1099를 발급합니다. 그것은 당신이 주식에 대해 지불 한 10 달러의 비용 기준을 포함합니다. 하지만 기본은 실제로 30 달러입니다. & rdquo; 박 사장의 말이다.
20 달러에 두 번 세금을 내지 않으려면 양식 8949를 조정해야합니다.
시장 가격이 30 달러이지만 2014 년에 주식을 보유하고 2015 년에 40 달러에 판매하는 옵션을 행사하면 어떻게됩니까?
이 경우 2014 년에 W-2에 20 달러가 추가되지만 2014 년에는 1099-B를 얻지 못할 것입니다.
2015 년에는 1099-B로 비용 기준으로 10 달러, 매출액으로 40 달러를 제시하게됩니다. 20 달러의 이중 과세를 피하려면 양식 8949를 조정해야합니다. 나머지 10 달러는 자본 이득으로 과세됩니다.
종업원 주식 매입 계획에 따라 취득한 주식의 경우, 조정은 구매 후 주식을 보유하는 기간에 따라 다릅니다. 시나리오는 너무 복잡하여이 시점에서 예제를 제공 할 수 없습니다.
새 규칙은이 계획에 따라 2014 년 이후에 취득한 주식에만 적용됩니다. 획득 수단이 무엇인지 명확하지 않습니다. 일부 중개 회사는 스톡 옵션이 취득일로 부여 된 날짜를 사용하고 있습니다. 일부는 스톡 옵션 행사 일을 사용하고 있습니다. 주식 매입 계획의 경우 인수 날짜는 일반적으로 구매 날짜입니다.
어쨌든 2014 년 이전에 이러한 계획 중 하나에 따라 인수 된 주식의 경우 중개인은 적절한 기준 (조정) 또는 잘못된 기준 (조정되지 않음)을보고 할 수 있습니다. 모든 중개인이 같은 방식으로 신고하는 것은 아닙니다.
일관성을 유지하기 위해 E-Trade 및 Fidelity를 포함한 일부 브로커는 인수 시점과 관계없이 2014 년에 판매 된 모든 주식에 대해 조정되지 않은 기준을보고합니다. 충실도에는 보충 문서의 조정 근거가 포함됩니다.
Charles Schwab은 스톡 옵션과 주식 구매 계획에 대해 하나의 접근 방식을 취하고 있습니다. 옵션은 일반적으로 부여 일 이후 적어도 1 년 동안은 가득되지 않거나 매각 가능하지 않게된다. 결과적으로 2014 년에 2014 년에 주식을 판매 한 고객이 거의 없으며 2014 년에도 부여되었습니다. 따라서 2014 년에는 옵션을 통해 얻은 모든 주식에 대해 조정 된 기준을보고합니다. 2015 년 이후에는 모든 옵션 주식에 대해 조정되지 않은 기준이보고됩니다.
그러나 종업원 주식 매입 계획에 따라 취득한 주식의 경우 Schwab은 인수 시점과 관계없이 모든 주식에 대해 조정되지 않은 기준을보고 할 것입니다.
터보 택스 (TurboTax)의 인튜이트 (Incuit)는 세금 조제 소프트웨어를 사용하는 직원들이 인터뷰 프로세스를 통해 올바른 조정을 할 수있을 것이라고 말한다. & nbsp; 브로커가이를보고하는 방법에 관계없이, 우리는 그것을 올바르게 얻을 것입니다 & rdquo; 터보 택스 (TurboTax)의 부회장 인 밥 메이 한 (Bob Meighan)은 말한다.
Mystockoptions의 설립자 인 Bruce Brumberg는 옵션 또는 구매 계획을 통해 얻은 주식을 판매하는 대부분의 사람들은 보상 수입을 가지며 브로커가 조정을하지 않는 한 Form 8949를 조정해야한다고 말했다. 보상을받지 못하고 조정할 필요가없는 유일한 시간은 다음과 같습니다.
인센티브 스톡 옵션을 행사하고 일정 기간 (부여 일로부터 최소 2 년, 구매 후 최소 1 년) 동안 충분히 길게 개최했습니다.
인센티브 스톡 옵션을 행사하고 그들이 지불 한 것보다 적은 금액으로 주식을 매각했습니다.
& nbsp; 구매 계획을 통해 구매 한 주식을 적격 매매 가격으로 구매 가격 이하로 판매했습니다.
제한된 재고에는 새로운보고 요건이 적용되지 않습니다. 직원은 제한된 주식에 대해 비용을 지불하지 않습니다. 주식이 가득되었을 때, 가득액의 가득액은 보상으로 간주되어 그 해의 W-2에 추가됩니다.
직원이 제한된 주식을 얻는다고 가정 해 보겠습니다. 이 주식은 주식이 가득되었을 때 1,000 달러, 팔릴 때는 1,500 달러가됩니다. $ 1,000는 보상으로 간주되어 직원의 W-2에 추가됩니다.
주식이 팔리면 중개인은 1099-B를 보내 1,500 달러의 매출을 보여줍니다. 1099-B에 대한 비용 기준을 제공 할 필요가 없었으며 여전히 그렇습니다. 일부는 비용 기준을 제공 할 수 있으며, 그렇게 할 경우 조정 된 기준 (일반적으로 1,000 달러)입니다.

비 한정 옵션 주식의 판매보고.
Kaye A. Thomas.
2015 년 1 월 11 일 현재.
비 규정 옵션 주식의 판매를 올바르게보고하는 것보다 더 까다로운 일입니다.
비 자격 부여 스톡 옵션 (때로는 비재무 적 주식 옵션이라고도 함)에 현금을 부과하는 것은 적어도 세금 관점에서 볼 때 두 가지 거래가 포함됩니다. 즉, 스톡 옵션을 사용하여 주식을 구매하고이 주식을 판매하는 것입니다. 종종 두 가지 거래가 하나의 사건으로 동시에 발생하지만 세금 신고서에는 두 가지가 반영되어야합니다.
처음 옵션에 대한 세금보고는 특별한주의가 필요하지 않습니다. 일반적으로이 이벤트는 귀하가 행사했을 때 옵션에 내장 된 이익과 동일한 보상 수입을 산출합니다. 예를 들어, 주식이 $ 20에서 거래 될 때 주당 15 달러를 지불하면 보상 소득으로 주당 5 달러를보고합니다. 직원의 경우이 수입은 W-2 양식에보고 된 임금에 포함되며 직원이 아닌 사람은 양식 1099-MISC에 반영되어 있어야합니다. 이 옵션을 부여한 회사의 실수가없는 한 평소와 같이 양식 W-2 및 1099-MISC의 금액을보고하면 옵션을 행사하는 보상 수입이 세금 환급액에 정확하게 반영됩니다.
트랜잭션의 두 번째 부분은 아닙니다. 주식 판매를 신고해야하며, 이 경우 귀하가받는 양식을 신뢰해서는 안됩니다. 당신은 자신의 올바른 정보를 추적해야합니다.
그 근거에 관한 모든 것.
비 한정 옵션 행사로 인해 주식을 포함하여 주식을 판매 할 경우 귀하의 수익 (판매에서받은 금액, 브로커 수수료 및 그 밖의 판매 비용)과 귀하의 주식 주식. 브로커로부터 1099-B 양식을 받아야하며 거래에 대한 정보를 IRS에 제공해야합니다.
해당 양식에 대한 정보 항목 중 하나는 판매 대금입니다. 이 번호를 신뢰할 수 있어야합니다. 이 양식은 또한 주식의 기초를 진술 할 수 있습니다. 이 번호는 사용하지 마십시오!
비정규 옵션을 행사하여 얻은 주식의 경우, 양식 1099-B에 표시된 기준은 일반적으로 부정확합니다. 이것은 중개인의 잘못이 아니라 오히려 비용 기반보고 규정이 작성된 방식으로 인한 파업 때문입니다. 배경에 대해서는 미등록 국세청 (Uniqualified Options)에 관한 미 국무부 지침을 참조하십시오.
브로커 번호에 의존 할 수 없기 때문에 자신의 근거를 결정해야합니다. 기본 규칙은 귀하의 기본이 (a) 귀하가 주식에 지불 한 금액 (즉, 옵션의 행사 가격)과 (b) 행사와 관련하여보고 한 보상 수입 금액의 합계입니다. 옵션. 이 규칙을 적용 할 때주의해야 할 몇 가지 세부 사항이 있으며 이는 비 한정 옵션의 스톡에서 설명합니다.
브로커가 기초를보고하지 않았거나 중개인이 정확한 근거를보고했음을 결정할 수 없다면 (올바른 일은 아니지만 가능할 수 있음) 올바른 정답을 입력하십시오 (e) 란에 기재하고 지시 된대로 나머지 양식을 작성하십시오.
문제 없습니다.
문제는 브로커가 잘못된 기준을보고 한 양식 1099-B가있는 상황을 처리하는 방법입니다. 공황 상태가되지 마라. IRS는 이러한 일이 빈번하게 발생하고 조정할 수있는 방법을 제공한다는 것을 알고 있습니다.
칼럼 (e)의 양식 8949에서 브로커가 잘못된 사실을 알고 있음에도 불구하고보고 된 근거를 보여줍니다. (f) 란에 브로커가 잘못된 기준을보고했음을 나타내는 코드 BO를 쓰고 그 원인은 '기타'입니다. (즉, 특정 코드가 제공되는 이유 중 다른 것). 칼럼 (g)에서 정확한 결과에 도달하기 위해 필요한 조정 또는 손실 금액을 보여줍니다.
부정적으로 생각하십시오. 일반적인 경우 브로커가보고 한 기준은 옵션 행사시보고 된 소득 조정이 생략 되었기 때문에 올바르지 않습니다. 이것은 기초에 대한 긍정적 인 조정이지만, 이 형식은 이익이나 손실에 대한 조정을 요구합니다. 베이시스는 감가 상각이나 손실을 결정하기 위해 차감되므로 음의 조정이며 괄호 안에 표시해야합니다.
여기에 같은 날에 운동을하고 팔았을 때의 예가 나와 있습니다. 처음 세 개의 열을 생략하고 주식을 설명하고 구매 및 판매 날짜를 나열합니다. 옵션의 행사 가격은 6,000 달러 였고 브로커가 주식의 기초로보고 한 금액입니다. 주식은 11,000 달러로 평가되어 기본 수익이 5,000 달러가되어보고 한 보상 수입 금액과 기본 조정 금액이 열 (g)의 음수가됩니다. . 수익은 중개 수수료와 보상 수입 결정에 사용 된 가치와 주식이 실제로 판매 된 가격 사이의 작은 불일치를 반영하여 1 만 1 천 달러보다 약간 적었습니다.
이 조정을하지 않고 대신 중개인이보고 한 기준에 의존하는 경우 $ 52의 손실을 주장하는 대신 $ 4,948의 유령 수익으로 세금을 납부해야합니다.
양식 8949 기준 조정.
다음과 같이 조정을 설명하는 진술을 첨부해야합니다.
양식 8949, XYZ 재고의 판매, 브로커는 보상 옵션의 행사에보고 된 보상 소득에 대한 근거를 조정하지 못했습니다.